Martin Černý Prodej online businessu může znamenat příjem v řádu milionů korun — a správné daňové plánování může ušetřit stovky tisíc na daních. V tomto článku projdeme všechny daňové aspekty prodeje e-shopu, SaaS aplikace nebo obsahového webu v České republice.
OSVČ vs. s.r.o. — zásadní rozdíl
Daňové dopady se dramaticky liší podle toho, zda podnikáte jako fyzická osoba (OSVČ) nebo prostřednictvím právnické osoby (s.r.o.).
Prodej jako OSVČ (asset deal)
Pokud provozujete e-shop jako OSVČ, prodáváte jednotlivá aktiva (doménu, zásoby, know-how). Příjem se zdaňuje jako příjem ze samostatné činnosti dle § 7 zákona o daních z příjmů:
- Sazba daně: 15 % (do základu 1 582 812 Kč) / 23 % (nad tento základ)
- Sociální pojištění: 29,2 % z vyměřovacího základu (50 % příjmů po odečtení výdajů)
- Zdravotní pojištění: 13,5 % z vyměřovacího základu
- Celková efektivní sazba: až 36–45 % z čistého zisku z prodeje
Příklad: Prodáte e-shop za 3 000 000 Kč, náklady 500 000 Kč. Zisk 2 500 000 Kč podléhá dani z příjmu + pojistnému. Celkem zaplatíte cca 900 000–1 125 000 Kč.
Prodej podílu v s.r.o. (share deal)
Pokud e-shop provozujete v rámci s.r.o., prodáváte obchodní podíl. Příjem se zdaňuje dle § 10 jako ostatní příjem:
- Sazba daně: 15 % / 23 % (dle výše příjmu)
- Pojištění: NEPLATÍ SE — příjem z prodeje podílu nepodléhá sociálnímu ani zdravotnímu pojištění
- Výdaj: Nabývací cena podílu (vklad do ZK + příplatek)
- Celková efektivní sazba: 15–23 %
Časový test — osvobození od daně
Zcela zásadní je § 4 odst. 1 písm. s) ZDP:
To znamená: Pokud jste s.r.o. založili (nebo podíl koupili) před více než 5 lety, neplatíte žádnou daň z prodeje podílu!
Praktický příklad
| Parametr | OSVČ (asset deal) | s.r.o. do 5 let | s.r.o. nad 5 let |
|---|---|---|---|
| Prodejní cena | 5 000 000 Kč | 5 000 000 Kč | 5 000 000 Kč |
| Nákladová cena | 1 000 000 Kč | 200 000 Kč (ZK) | 200 000 Kč (ZK) |
| Základ daně | 4 000 000 Kč | 4 800 000 Kč | — |
| Daň z příjmu | ~776 000 Kč | ~880 000 Kč | 0 Kč |
| Pojistné | ~570 000 Kč | 0 Kč | 0 Kč |
| Celkem odvody | ~1 346 000 Kč | ~880 000 Kč | 0 Kč |
Rozdíl je propastný. Proto většina poradců doporučuje převést podnikání do s.r.o. minimálně 5 let před plánovaným prodejem.
Asset deal vs. share deal — daňové srovnání
Asset deal (prodej aktiv)
- Prodáváte konkrétní aktiva (doménu, sklady, smlouvy)
- Kupující získává čistá aktiva bez historických závazků
- Možnost odpisu goodwillu u kupujícího
- Složitější administrativně (převod každého aktiva zvlášť)
- U s.r.o. — zisk z prodeje je příjmem firmy, zdaněn 21 % DPPO + dividenda 15 %
Share deal (prodej podílu)
- Prodáváte obchodní podíl v s.r.o.
- Firma přechází kompletně včetně historie
- Časový test 5 let = osvobození od daně
- Jednodušší provedení (změna v OR)
- Riziko skrytých závazků pro kupujícího
DPH při prodeji online businessu
DPH aspekty závisí na typu převáděných aktiv:
- Prodej podílu v s.r.o. — osvobozeno od DPH bez nároku na odpočet (§ 54 ZDPH)
- Prodej domény — elektronická služba, podléhá DPH 21 %
- Prodej skladu — standardní zdanitelné plnění, DPH dle typu zboží
- Prodej software — elektronická služba, DPH 21 %
- Převod podniku (závodu) — dle § 13 odst. 8 ZDPH se za dodání zboží ani poskytnutí služby nepovažuje
Optimalizační strategie
- Převod OSVČ → s.r.o. — pokud plánujete prodej za 5+ let, převeďte podnikání do s.r.o.
- Vklad do s.r.o. — vložte e-shop jako nepeněžitý vklad, nabývací cena podílu = hodnota vkladu
- Holdingová struktura — pro transakce nad 10 mil. Kč zvažte holding (osvobození dividendové srážkové daně)
- Rozložení platby — earn-out může rozložit příjem do více zdaňovacích období
- Odborné poradenství — investujte do daňového poradce, úspora na daních násobně převýší honorář
Oznamovací povinnosti
Pokud příjem z prodeje přesáhne 5 000 000 Kč, musíte podat oznámení o osvobozených příjmech dle § 38v ZDP. Pokuta za nesplnění může dosáhnout 15 % z neoznámeného příjmu.