Markéta Dvořáková Dvě cesty převodu
Při generační obměně existují dvě základní varianty:
| Aspekt | Dar (bezúplatný převod) | Prodej (úplatný převod) |
|---|---|---|
| Cena | 0 Kč | Tržní cena |
| Daň u převodce | Žádná | 15 % z rozdílu (cena − nabývací cena) |
| Daň u nabyvatele | Osvobozeno v přímé linii | Žádná (platí kupující) |
| Nabývací cena pro budoucí prodej | Nabývací cena dárce | Kupní cena |
| Náročnost | Jednodušší | Smlouva, valuace, DD |
Varianta 1: Dar podílu
Daňové osvobození
Bezúplatný příjem (dar) podílu v s.r.o. je osvobozen od daně z příjmů podle § 10 odst. 3 písm. c) ZDP, pokud jde o příjem od:
- Příbuzného v přímé linii (rodič → dítě)
- Manžela/manželky
- Příbuzného v vedlejší linii (sourozenec, strýc, teta — pokud žili ve společné domácnosti alespoň 1 rok)
Pozor na nabývací cenu
Při daru přechází na obdarovaného nabývací cena dárce. Pokud obdarovaný v budoucnu podíl prodá, bude danit rozdíl mezi prodejní cenou a původní nabývací cenou dárce (která může být velmi nízká).
⚠️ Příklad: Otec založil s.r.o. s vkladem 200 tis. Kč. Daruje podíl synovi. Syn za 5 let prodá podíl za 10 mil. Kč. Zdanitelný příjem syna: 10 mil. − 200 tis. = 9,8 mil. Kč × 15 % = 1,47 mil. Kč daň.
Varianta 2: Prodej podílu v rodině
Časový test
Příjem z prodeje podílu v s.r.o. je osvobozen od daně podle § 4 odst. 1 písm. s) ZDP, pokud:
- Doba mezi nabytím a prodejem přesáhne 5 let
- Podíl na firmě nepřesáhl 5 % v posledních 5 letech (toto se vztahuje na akcie; u s.r.o. platí jiný režim)
Prodej pod tržní cenou
Při prodeji v rodině pod tržní cenou může finanční úřad doměřit daň z rozdílu jako bezúplatný příjem (skrytý dar).
Optimální strategie
- Pokud plánujete podíl držet dlouhodobě: Dar — osvobozeno, nízké náklady
- Pokud plánujete brzy prodat třetí osobě: Prodej v rodině za tržní cenu — vyšší nabývací cena pro budoucí prodej
- Postupný převod: Kombinace daru a prodeje — část darovat, část prodat
- Holding struktura: Převod přes holdingovou společnost — daňová optimalizace
✅ Konzultujte s poradcem: Daňové aspekty generační obměny jsou komplexní. Na Exituj.cz doporučujeme vždy konzultovat s daňovým poradcem — investice do poradenství (desítky tisíc Kč) může ušetřit miliony na daních.
„Správná struktura generační obměny může ušetřit rodině miliony korun na daních. Špatná struktura je může stát. Investujte do kvalitního daňového poradenství."