Tomáš Řezníček Proč je daňová DD samostatnou disciplínou
Daňové povinnosti přetrvávají i po prodeji — finanční úřad může provést kontrolu až 3 roky zpětně (u DPH až 10 let). Proto kupující důkladně prověřuje daňovou historii firmy.
Oblasti daňové DD
| Oblast | Co se zkoumá | Typické riziko |
|---|---|---|
| Daň z příjmů PO | Správnost základu daně, odpočty | Neoprávněné náklady, chybné odpisy |
| DPH | Správnost přiznání, odpočtů | Neoprávněné odpočty, reverse charge chyby |
| Transfer pricing | Ceny mezi spřízněnými osobami | Doměření rozdílu + penále |
| Srážková daň | Dividendy, licence, služby | Neodvedená srážková daň |
| Daň z nemovitých věcí | Správnost přiznání | Nedoplatky, chybné výměry |
| Silniční daň | Správnost přiznání | Nehlášená vozidla |
| Daňové ztráty | Uplatnitelnost a správnost | Propadnutí po změně vlastníka |
Nejčastější skrytá rizika
1. Transfer pricing
Pokud firma obchoduje se spřízněnými osobami, musí ceny odpovídat arm's length principu. Finanční úřad může doměřit rozdíl + 20 % penále + úrok z prodlení.
2. DPH řetězce
Účast (i nevědomá) v podvodném DPH řetězci může vést k odmítnutí odpočtu a doměrku v milionech Kč.
3. Nesprávné pracovněprávní vztahy
Švarcsystém (fakturace místo pracovního poměru) — riziko doplacení sociálního a zdravotního pojištění + penále.
4. Daňové ztráty po změně vlastníka
Neuplatněné daňové ztráty mohou propadnout po změně vlastnické struktury — kupující je nemusí moci využít.
5. Chybějící dokumentace
Při kontrole nese důkazní břemeno daňový poplatník. Chybějící dokumentace = neuznané náklady.
Jak se připravit
- Interní daňový audit — projděte poslední 3 daňová přiznání s daňovým poradcem
- Transfer pricing dokumentace — připravte benchmarkové studie pro transakce se spřízněnými osobami
- DPH reconciliace — srovnejte DPH přiznání s účetnictvím
- Zaměstnanecké smlouvy — ověřte, že OSVČ nejsou de facto zaměstnanci
- Bezdlužnost — potvrzení od FÚ, ČSSZ, zdravotních pojišťoven
- Přehled kontrol — výsledky daňových kontrol za posledních 5 let
Dopad na kupní cenu
| Nález | Typický dopad |
|---|---|
| Doměřitelná daň | Dollar-for-dollar snížení ceny (nebo escrow) |
| Transfer pricing riziko | Snížení + specifická indemnita |
| Propadlé daňové ztráty | Snížení valuace (méně daňového štítu) |
| DPH riziko | Escrow nebo specifická indemnita |
✅ Proaktivní přístup: Na Exituj.cz doporučujeme řešit daňová rizika před vstupem na trh. Investice do interního daňového auditu (desítky tisíc Kč) se mnohonásobně vrátí v zachované kupní ceně.
„Daňová DD je jako rentgen — odhalí problémy, které nejsou vidět pouhým okem. Lépe je problémy vyléčit předem než je nechat objevit kupujícího."