Markéta Dvořáková U prodeje e-shopu se nejvíc diskutuje o ceně a nejvíc chyb se přitom nadělá v daních. Není to proto, že by daňová pravidla byla nesrozumitelná – spíš proto, že se na ně lidé ptají příliš pozdě, často až v momentě, kdy je smlouva podepsaná a peníze na účtu.
Následující text shrnuje, co se v praxi řeší u prodeje internetového obchodu: daň z příjmu, DPH, převod závodu a situace, kdy prodáváte firmu místo aktiv. Berte to jako orientační přehled, který vám pomůže klást správné otázky. Konkrétní čísla vám vždycky dá váš účetní podle vaší situace – každý obchod má svá specifika a obecné poučky se špatně aplikují naslepo.
Nejdřív si ujasněte, co prodáváte
Daňové dopady se odvíjejí od formy prodeje. Zjednodušeně řečeno, máte tři možnosti a každá má jiný režim:
- Prodej jednotlivých aktiv (domény, ochranné známky, skladu, vybavení, webu jako licence). Může jít o prodej movitých věcí, případně o prodej příležitostný, případně o příjem z podnikání – podle toho, jestli jste fyzická osoba, nebo firma.
- Prodej závodu jako organizovaného celku podle občanského zákoníku. Ten má zvláštní daňový režim a je v praxi pro mnoho prodejců nejvýhodnější.
- Prodej obchodního podílu nebo akcií, tedy převod firmy. U fyzických osob platí, že pokud mezi nabytím a prodejem podílu uplyne více než pět let, je příjem od daně osvobozen – od roku 2025 je však toto osvobození omezeno stropem 40 milionů Kč ročně. Když časový test nesplníte, příjem se daní jako ostatní příjem podle § 10 zákona o daních z příjmů, a to z rozdílu mezi prodejní a nabývací cenou.
Tyto tři situace se nedají zaměňovat a rozhodnutí mezi nimi má dopad v řádu desítek i stovek tisíc korun. Je proto rozumné si sednout s účetním ještě předtím, než podepíšete cokoliv závazného.
Převod závodu a proč je pro e-shop oblíbený
Prodej závodu znamená, že na kupujícího přechází organizovaný celek věcí, práv a závazků, který je určen k provozování podniku. U e-shopu to typicky zahrnuje web, doménu, značku, sklad, smlouvy s dodavateli, zákaznickou databázi a často i zaměstnance. Není to prodej aktiv po kusech, ale převod fungujícího celku.
Daňově platí zásadní věc: pokud jde o převod závodu, prodávající z převodu nepřiznává daň z příjmu z rozdílu mezi kupní cenou a hodnotou majetku tak, jako je tomu u prodeje jednotlivých věcí. Je to řešení, které dává smysl, protože prodávající získá peníze za provozuschopný celek, a ne za výprodej majetku. Zato ovšem kupující vstupuje do práv a povinností včetně závazků – a proto je prodej závodu vždy doprovázen pečlivější kontrolou a smlouvou, kde jsou závazky vyjmenované.
Praktický důsledek pro vás jako prodejce: pokud máte e-shop, který něco vydělává a má nějakou historii, bude převod závodu pravděpodobně nejpřirozenější cestou. Získáte tím i argument pro kupujícího, že přebírá fungující provoz, nikoliv majetek na prodej po částech.
DPH: kdy se řeší a na co se nejčastěji zapomíná
DPH u prodeje e-shopu komplikuje situaci nejvíc, protože záleží na struktuře transakce. Tři situace, které potkáte:
- Prodáváte zboží ze skladu. Pokud jste plátce DPH, máte povinnost přiznat DPH z prodeje zboží. Zjednodušeně: váš sklad není součástí prodeje s nulovou daní, musí se vyřešit konkrétní vypořádání.
- Prodáváte závod jako celek. Převod závodu má svá specifika a je potřeba postupovat podle zákona o DPH a s ním souvisejících předpisů. Rozhodně se nevyplatí improvizovat.
- Prodáváte firmu (podíl). Prodej podílu jako takový zpravidla DPH nepodléhá, protože nejde o dodání zboží nebo službu. Pozor ale na majetek, který na nového majitele přechází mimo rámec prodeje podílu.
Nejčastější chybou je předpoklad, že když prodáváte „e-shop jako projekt“, je to prodej jednoho aktiva a stačí vystavit fakturu za doménu. Takové zjednodušení může vyústit v dodatečné vyměření daně i v komplikace na straně kupujícího. Druhá častá chyba je opak: lidé si myslí, že musí rozprodávat jednotlivé věci, aby to bylo „čisté“, a přijdou tím o daňový režim převodu závodu.
Co si připravit pro účetního
Abyste dostali odpověď, která vám bude platit, připravte si konkrétní odpovědi na tyto otázky. Ušetříte tím hodiny placeného času:
- Jsem fyzická osoba, nebo právnická? Mám plátcovství DPH? Jsem plátcem dobrovolně, nebo povinně?
- Co přesně je součástí prodeje (doména, sklad, smlouvy, databáze, zaměstnanci)?
- Jaká je struktura majetku a jeho zůstatková účetní hodnota u jednotlivých položek?
- Je obchod v pronajatých prostorách? Mám majetek v osobním vlastnictví nebo v režimu, který má dopad na daň?
- Jaká je předpokládaná kupní cena a platební podmínky (jednorázově, ve splátkách, se splátkou vázanou na budoucí výkon)?
- Jak budeme vypořádávat závazky a pohledávky, které zůstávají?
Kdy je lepší prodat firmu než aktiva
Pokud obchod funguje v s.r.o., můžete koupit firmu jako takovou. Pro prodejce to má dvě výhody: firma zůstane v provozu bez přerušení a vy nemusíte řešit převody jednotlivých smluv. Daňově se ale dostáváte do jiného režimu než u prodeje závodu, proto je potřeba si to propočítat. Pro kupujícího je zase výhodou, že okamžitě přebírá firmu s historií, včetně přístupu k úvěrům a možnosti zúročit dosavadní vztahy.
Z pohledu daně z příjmů fyzických osob je podstatné, jestli se na převod podílu vztahuje časový test, nebo jestli jde o plně zdanitelný příjem. Držení podílu po dobu přesahující pět let tak dokáže zásadně změnit to, kolik z prodejní ceny zůstane vám, a vyplatí se podle tohoto pravidla prodej i naplánovat. U menších obchodů přitom převod podílu často ani není potřeba – stačí převést aktiva nebo rovnou závod.
Čtyři věci, které si ohlídat
- Příjmová stránka stavu před prodejem. Poslední účetní období před prodejem se dá „vyčistit“ – náklady na údržbu, dovybavení apod. Ale neutrácejte do obchodu násilně jen proto, aby číslo vypadalo hezky. Může se to obrátit proti vám.
- Datum prodeje a přelom období. Prodej na konci kalendářního roku nebo krátce po něm má vliv na to, do kterého zdaňovacího období příjem spadne.
- Dokumentace k majetku. Kupující bude chtít vědět, co všechno přechází, a daňová hodnota jednotlivých položek se objeví v ocenění. Pořádek v majetku ušetří čas i peníze.
- Odložené platby. Pokud se platba rozloží do splátek nebo závisí na budoucím výkonu, mění se okamžik zdanění. Vyřešte to dopředu, ne po obdržení druhé splátky.
Závěrem
Daně se nevyplatí řešit intuitivně. Rozdíl mezi dobře nastavenou transakcí a improvizací bývá v řádu desítek tisíc korun a při prodeji firmy daleko víc. Věnujte jednu schůzku účetnímu nebo daňovému poradci ještě před inzercí – budete přesně vědět, jakou čistou částku si můžete dovolit nechat si jako výnos, a to je informace, která se promítne do ceny i do vyjednávání.